Ei-pätevä eläkesuunnitelma - määritelmä, edut ja esimerkit

Nämä vaatimukset voivat koskea esimerkiksi osallistuvien työntekijöiden tyyppiä ja lukumäärää, samoin kuin rahasummaa, jonka sijoitusjärjestyksen työntekijät sijoittavat suunnitelmaan verrattuna avainhenkilöihin ja omistajiin.

On kuitenkin tilanteita, joissa pätevä suunnitelma ei saavuta työnantajan tavoitteita. Esimerkiksi yritys voi haluta lykätä suurempaa määrää eläkkeelle siirtymiseen kuin on sallittua pätevän suunnitelman sisällä, tai palkita joko itse tai avain työntekijä lisäetuilla ja korvauksilla, joita ei tarjota suurimmalle osalle työntekijöitä. Tällaisissa tapauksissa päteviä suunnitelmia käytetään erityistavoitteiden saavuttamiseen.

Ei-pätevien suunnitelmien ominaisuudet

Joustavuutensa vuoksi pätevillä suunnitelmilla on hyvin vähän asetettuja kriteerejä, jotka heidän on täytettävä. Nämä suunnitelmat tehdään yleensä räätälöityinä tapauskohtaisesti ja ne ovat kaikki muotoja ja kokoja.

Ne voivat olla suhteellisen yksinkertaisia ​​tai melko monimutkaisia ​​riippuen monista tekijöistä, kuten työnantajan tavoitteista ja mukana olevien työntekijöiden määrästä. Lisäksi niihin sijoitetut varat kasvavat yleensä verojen lykkäyksellä, kunhan tietyt ehdot täyttyvät.

Käteisarvoinen henkivakuutus

Ei-pätevät suunnitelmat rahoitetaan tyypillisesti käteisarvoisella henkivakuutuksella. Raha-arvovakuutukset, jotka tunnetaan myös nimellä ”pysyvä vakuutus”, keräävät rahaa vakuutuksen sisälle osasta maksettuja vakuutusmaksuja. Tämän tyyppinen vakuutus maksetaan ”, kun siihen on maksettu tietty määrä palkkiota. Tässä vaiheessa vakuutusmaksut lakkaavat ja vakuutus on voimassa vakuutetun kuolemaan saakka.

Rahaa voidaan myös nostaa vakuutuksen käteisarvosta verovapaana lainana, jota ei tarvitse maksaa takaisin. Vakuutuksesta peritään kuitenkin lainan korko, ja vakuutuksen maksamasta kuolemantapauksesta vähennetään jäljellä olevien lainojen määrä..

Politiikka voi myös raukeaa, jos liikaa rahaa otetaan pois. Mutta käteisarvoinen henkivakuutus on ihanteellinen ajoneuvo pätemättömille suunnitelmille seuraavista tärkeistä syistä:

1. Henkivakuutuksille ei ole maksurajoituksia.
2. Niissä oleva rahaarvo voidaan nostaa ja käyttää eläketulona useimmissa tapauksissa ilman verovaikutuksia.

Suunnitelman rakenne

Koska pätemättömät suunnitelmat eivät kuulu ERISA-asetuksen soveltamisalaan kuin pätevät serkkunsa, heillä ei ole samoja veroetuja. Jotta suunnitelman varoista voitaisiin kasvattaa verovelkoa, IRS on määrännyt, että näiden suunnitelmien varojen on yleensä täytettävä kaksi ehtoa:

1. Järjestelmän varat on erotettava muista työnantajan varoista.
2. Järjestelmän omaisuuteen on kohdistuttava huomattava menetyksen riski. Tämä tarkoittaa, että velkojat voivat ottaa ne haltuunsa konkurssin sattuessa.

Tämän saavuttamiseksi sijoittamattoman suunnitelman varat sijoitetaan tyypillisesti peruuttamattomasti luottamukseen, joka on eräänlainen oikeudellinen väline, jota rahoittaa myöntäjä (tässä tapauksessa työnantaja) työntekijän edunsaajan (tämä voi olla yksi henkilö tai ihmisryhmä).

Useimmissa tapauksissa käytetään yhtä kahdesta peruuttamattomien rahastojen tyypistä:

1. Rabbi Trust. Rabbi-luottamus on sellainen, joka erottaa peruuttamattomasti suunnitelman varat työntekijöiden hyväksi, mutta antaa silti velkojille mahdollisuuden saada varoja, jos työnantaja tulee maksukyvyttömäksi. Kaikki tämäntyyppiseen luottoluokitukseen sijoitetut varat kasvavat verovelkoihin, kunnes ne maksetaan edunsaajalle.
2. Maallinen luottamus. Samanlainen kuin rabbi-luottamus, paitsi että kaikki tämän luottamuksen sisälle sijoitetut varat on ehdoitta vapautettu velkojien takavarikoinnista. Näihin rahastoihin sijoitetut varat on kuitenkin verotettava.

Näitä suunnitelmia koskevat säännöt luovat tosiasiallisesti ongelman, koska sekä työnantajat että heidän työntekijänsä yleensä haluavat, että suunnitelman varat ovat turvassa velkojilta samalla kun ne säilyttävät verovelkaisen asemansa. Siksi monet suunnitelmat ovat päättäneet käyttää rabbicular luottamusta.

Rabular-luottamus on hybridi, joka toimii rabb-luotteena koko suunnitelman ajan, ellei työnantajalla ole taloudellisia vaikeuksia tai konkurssi. Sitten tämä luottamus muuttuu automaattisesti maalliseksi luottamukseksi, mikä johtaa järjestelmän varojen välittömään verotukseen, mutta suojaa myös omaisuutta velkojilta. Jos näin tapahtuu, suunnitelman varat jaetaan tyypillisesti osallistujille välittömästi.

Ei-pätevien suunnitelmien tavoitteet

Ei-pätevällä suunnitelmalla voidaan saavuttaa työnantajille useita tavoitteita, joita ei voida saavuttaa pätevillä suunnitelmilla, kuten:

• Lisäkorvauksen tarjoaminen avainhenkilölle luovuttamatta yrityksen hallintaa. Tämä on arvokasta, koska se antaa työnantajalle mahdollisuuden palkita työntekijää taloudellisesti tarvitsematta tehdä siitä henkilöä, joka on yrityksen kumppani tai osanomistaja. Esimerkiksi erittäin kohteliaan liikemiehen omistama tietokoneyritys voi palkata avainohjelmoijan tai suunnittelijan, joka on välttämätön yritykselle, mutta jolla ei ole pätevyyttä tehdä päteviä liiketoimintapäätöksiä. Omistaja voisi siis luoda tälle henkilölle sopimatonta suunnitelmaa, joka tarjoaa hänelle syrjivää korvausta.
• Huippuosaajien rekrytointi ja kannustimen tarjoaminen heille pysyäkseen yrityksen kanssa eläkkeelle asti. Monissa ei-pätevissä suunnitelmissa on ”kultaiset käsiraudat” -järjestelyt, joissa määrätään, että kaikki suunnitelmasta osallistujat, jotka lähtevät yrityksestä tai lähtevät töihin kilpailijan luokse, menettävät oikeutensa suunnitella etuuksia.
• Lisäkorvauksen myöntäminen toimeenpanevalle johdolle, joka lopetetaan oston tai oston yhteydessä. Tätä kutsutaan yleensä "kultaiseksi laskuvarjo suunnitelmaksi tai lauseeksi".

Edut ja haitat

Ei-pätevien suunnitelmien plussat

Ei-pätevillä suunnitelmilla on useita etuja verrattuna päteviin vastaaviin, mukaan lukien:

1. Ei rajoituksia osallistumiselle. Näihin suunnitelmiin voidaan sijoittaa satoja tuhansia dollareita työnantajan harkinnan mukaan yhdessä vuodessa.
2. Tax-kunnioitus. Niin kauan kuin erottelu- ja pidätysvaatimukset täyttyvät, kaikki näiden suunnitelmien sisälle asetettu raha kasvaa veroilla lykättyinä samalla tavalla kuin IRA: n tai muun pätevän suunnitelman mukaan.
3. Vakuutuksen edut. Koulutuksettomat suunnitelmat voivat maksaa huomattavia kuolemanetuja. Lisäksi nykyaikaiset politiikat voivat tarjota useita erityyppisiä suojauksia yhdessä politiikassa sellaisten kuljettajien käytön kanssa, jotka maksavat kuoleman lisäksi vammaisuudesta, kriittisistä sairauksista ja pitkäaikaishoidosta. Tämän tyyppinen politiikka tarjoaa työntekijälle tehokkaasti etuuspaketin, johon hän voi luottaa niin kauan kuin suunnitelman ehdot täyttyvät..
4. Vapaus ERISA-määräyksistä. Nämä säännöt kieltävät työntekijöiden syrjinnän ja edellyttävät erittäin kovaa testausta pätevälle eläkesuunnitelmalle.
5. Huomattava joustavuus. Koulutuksettomat suunnitelmat voidaan jäsentää monin eri tavoin osallistujien tarpeiden mukaan.
6. Lisäetuja. Nämä suunnitelmat vaativat minimaalista raportointia ja arkistointia, ja niiden laatiminen ja ylläpitäminen on yleensä halvempaa kuin pätevien suunnitelmien.

Ei-pätevien suunnitelmien haitat

Joitakin rajoittamattomia suunnitelmia ovat:

1. Merkittävä menetysriski. Toisin kuin pätevien järjestelyjen rahat, luottoluokituksiin sijoittamattomat varat ovat yleensä velkojien takavarikoitavia. Jos tätä riskiä ei ole, suunnitelma voi mitätöidä, ja kaikesta suunnitelman sisällä olevasta omaisuudesta tulee välittömästi verovelvollinen työntekijälle. IRS: n mukaan myös kaikki näissä suunnitelmissa työntekijöille ehdoitta saatavissa olevat varat lasketaan verotettavaksi tuloksi.
2. "Kultainen käsirauda" -säännökset. Työntekijät, jotka eivät suorita toimikauttaan yrityksen kanssa tai eivät täytä muita suunnitelmassa määriteltyjä vaatimuksia, menettävät yleensä oikeutensa etuuksiin, jotka heille muuten olisi maksettu..

4 tyyppiä pätemättömiä suunnitelmia

Ei-päteviä järjestelyjä on neljää perustyyppiä: laskennalliset korvaussuunnitelmat, toimeenpanijapalkkiojärjestelmät, ryhmäpoikkeussuunnitelmat ja jaetun dollarin henkivakuutusohjelmat.

Kuten aiemmin mainittiin, niitä rahoitetaan yleensä käteisarvoisilla henkivakuutuksilla, mutta annuiteettisopimuksia voidaan käyttää myös joissakin tapauksissa, kuten lykkäämiskorvaussuunnitelmissa, joiden tarkoituksena on suorittaa käteismaksuja osallistujille heidän eläkkeelle jääessään.

1. Laskennalliset korvaussuunnitelmat

Tämä on luultavasti yleisin tyyppi luokittelematon suunnitelma, ja sitä tarjotaan tyypillisesti ylimmän tason yritysjohtajille tai pienyritysten avainhenkilöille lisäkorvauksena. Yksi laskennallisten palkitsemissuunnitelmien päätavoitteista on alentaa työntekijän maksamaa veroa. Tämä saavutetaan lykkäämällä sitä eläkkeelle siirtymiseen, kun hän toivottavasti on pienemmässä tuloverossa. Näissä suunnitelmissa on usein myös "kultainen käsirauda".

Laskennalliset korvaussuunnitelmat ovat kahta muotoa: laskennalliset säästösuunnitelmat ja SERP: t (Supplemental Executive Retirement Plans). Nämä kaksi tyyppiä ovat monessa suhteessa samanlaisia, mutta laskennalliset säästösuunnitelmat rahoitetaan työntekijöiden maksuosuuksilla, kun taas SERP: t rahoittaa kokonaan työnantaja. Laskennalliset säästösuunnitelmat heijastavat yleensä päteviä maksupohjaisia ​​serkkujaan, kuten 401 000 suunnitelmaa, joissa työntekijä voi varata tietyn prosenttiosuuden ansiosta kasvaakseen joko sijoitusrahastoissa tai työnantajan takaamalla kiinteällä korolla..

SERP: t puolestaan ​​ovat yleensä rakenteeltaan etuuspohjaisen järjestelyn yksityisiä muotoja, ja niitä rahoitetaan joko jonkinlaisella uppoamisrahastolla tai yritysomistuksessa olevalla henkivakuutuksella (COLI). Järjestelmäetuudet voidaan maksaa sopimuksen mukaan myös suoraan yhtiön kassavaroista.

2. Johdon bonussuunnitelmat

Sisäisen verolain 162 §: n mukaan johtajalle suunnatut miljoonan dollarin bonukset ovat kohtuullisina korvauksina. Monet yritykset maksavat nämä bonukset käteisellä, mutta jotkut työnantajat päättävät maksaa ne sen sijaan lisäetuina. Näitä suunnitelmia kutsutaan siis johdon bonussuunnitelmiksi, ja ne ovat ehkä monipuolisin tyyppi nykypäivän tyydyttämätöntä suunnitelmaa.

Toisin kuin laskennalliset palkitsemissuunnitelmat, johdon palkkiojärjestelmät rahoitetaan työntekijän nimissä ja ovat usein siirrettäviä. Nämä suunnitelmat koostuvat yleensä maksuista käteisarvoisena henkivakuutuksena tai yhdistelmävakuutuksena, joka tarjoaa paketin etuja, kuten henki, kriittinen sairaus, vammaisuus ja pitkäaikaishoidon vakuutusturva.

Useimmissa tapauksissa työnantaja maksaa vakuutusmaksut työntekijän puolesta ja ilmoittaa siitä lisäverotettavana korvauksena työntekijälle W-2-verolomakkeella. Vakuutuksen kustannukset voidaan sitten vähentää työnantajan liiketoiminnan kuluina. Työnantaja jatkaa vakuutusmaksujen maksamista, kunnes työntekijä joko poistuu yrityksestä, jää eläkkeelle tai vakuutus maksetaan. Työntekijä voi sitten käyttää vakuutuksen käteisarvoa lisäeläketulon lähteenä.

Jotkut työnantajat antavat bonuksen työntekijälle myös ylimääräisen rahasumman verojen maksamiseksi alkuperäisestä bonuksesta "kaksoisbonus" -järjestelyn kautta. On huomattava, että työntekijöille maksettavat bonukset voivat tosiasiassa olla autojen tai muiden etuisuuksien muodossa käteisvarojen tai vakuutusten sijasta, vaikka nämä kaksi viimeksi mainittua ovat yleisin.

3. Ryhmäsuunnittelu

Tämän tyyppinen vapaaehtoinen järjestely kerrotaan aina ryhmäterveyden henkivakuutussuunnitelman päälle. Ryhmän aikavälin elämäsuunnitelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden saada jopa 50 000 dollaria pitkäaikaista henkivakuutusta ilman, että sitä lasketaan lisäverotettavaksi korvaukseksi. Sitten tämä suunnitelma “karstaa” työntekijät, jotka valitaan saamaan lisäarvovakuutusturvaa ryhmäsuunnitelman päälle. Työnantaja joko maksaa käteisarvovakuutuksen vakuutusmaksut suoraan vakuutusyhtiölle tai bonustaa rahat työntekijälle, joka sitten maksaa vakuutusmaksut.

Tähän voidaan käyttää minkä tahansa tyyppistä rahaarvopolitiikkaa, mukaan lukien koko elämä, universaali elämä tai muuttuva universaali elämä. Ryhmän carve-out -suunnitelmat voivat myös saada yksinkertaistettua vakuutusta vakuutuksenantajien keskuudessa, mikä auttaa luokiteltuja tai muuten vakuuttamattomia osallistujia saamaan kattavuuden.

Tietyntyyppiset suunnitelmat vaativat työnantajaa maksamaan kuolemantapauksen edunsaajalle suoraan yrityksen kasetista. Tässä tapauksessa hyötyä verotetaan tulonsaajalle. On monia tekijöitä, jotka on otettava huomioon, kun verrataan tämän tyyppisen suunnitelman kustannuksia ja hyötyjä toimeenpanopalkkioon tai erilliseen dollarijärjestelyyn, mukaan lukien työnantajan ja työntekijöiden veroluettelot, maksettavien etuuksien määrä ja palkkioiden kustannukset. Monissa tapauksissa ryhmäpoikkeussuunnitelmat voivat kuitenkin olla taloudellisin tyyppi ei-pätevä suunnitelma.

Serkkuna ryhmän carve-out-suunnitelmaan on osio 79 -suunnitelma, ohjelma, joka soveltuu pienille, tiiviisti hallussa oleville yrityksille, jotka toimivat C-yhtiöinä tai valitsevat C-corp-kohtelun LLC: ksi. Tämän tyyppinen järjestely antaa työnantajille mahdollisuuden tehdä vähennys työntekijöiden henkivakuutusmaksuista, jotka ylittävät ryhmäsuunnitelman tason, kun taas työntekijöiden on yleensä ilmoitettava vain noin kaksi kolmasosaa palkkiosta tuloina. Säännöt siitä, mitkä voivat osallistua 79 §: n mukaiseen suunnitelmaan, ovat melko monimutkaisia, ja työnantajien on huolehdittava noudattaa näitä sääntöjä tiiviisti verosakkojen välttämiseksi.

4. Split-dollarin henkivakuutussuunnitelmat

Kuten nimestä voi päätellä, jaetun dollarin suunnitelma edustaa kumppanuutta kahden osapuolen (työnantajan ja työntekijän) välillä, jotka molemmat omistavat osan yhdestä käteisarvosta henkivakuutuksesta. Työnantajalla on kuolemanetuuden omistamisprosentti, joka on yhtä suuri kuin työnantajan maksamien palkkioiden kustannukset, kun taas työntekijä saa loput. Työntekijöitä verotetaan yleensä vakuutusmaksujen määrästä, joka IRS: n mielestä on "taloudellista hyötyä" työntekijälle, joka tunnetaan nimellä P.S. 58 kustannus.

Split-dollar -suunnitelmat voidaan luokitella kahden omistusmuodon mukaan: hyväksyntä ja vakuuden luovutus. Entisessä menetelmässä työnantaja on omistaja, joka vahvistaa asianmukaisen prosenttiosuuden vakuutuksen rahallisesta arvosta ja kuolemanetuista työntekijälle, jolla joko ei ole yhtiön osakkeita tai enintään vähemmistöosakkeita.

Vakuuksien luovutusmenetelmässä enemmistö osakkeenomistajista on vakuutuksen omistajia. Työntekijä määrää työnantajalle vakuutena asianmukaisen prosenttimääräisen omistusosuuden rahallisesta arvosta ja kuolemanetuuksista vastineeksi työnantajan maksamalle palkkioille. Useimmissa tapauksissa työntekijän edunsaajien saama kuolemantuki on verovapaa.

Lopullinen sana

Ei-pätevät suunnitelmat voidaan jäsentää ja käyttää monin tavoin työnantajien ja työntekijöiden erilaisten erityistavoitteiden saavuttamiseksi. Vaikka niiden sääntelyn puute päteviin suunnitelmiin verrattuna tarjoaa paljon vapautta, ei-pätevillä suunnitelmilla ei ole samoja veroetuja kuin heidän pätevillä serkkuillaan.

Vaikka näiden suunnitelmien verotusta varten on olemassa yleiset ohjeet, erityissäännöt voivat vaihdella huomattavasti eri tekijöistä riippuen, ja niitä on analysoitava ja seurattava yksilöllisesti ja säännöllisesti..

Ottaen huomioon, että pätemättömiin suunnitelmiin sisältyy tyypillisesti suuria rahasummia, on välttämätöntä varmistaa, että verolakeja ja muita rahoitusta ja jakoa sääteleviä säädöksiä noudatetaan työntekijöille maksettavien etuuksien ja sakkojen välittömän verotuksen välttämiseksi.

Lisätietoja ei-pätevistä suunnitelmista saat lataamalla eläke- ja ansiotuloja käsittelevän IRS-julkaisun 575 tai ottamalla yhteyttä rahoitusneuvojaan..